ÖTV I SAYILI LİSTE KAPSAMI EŞYA BEYANINDA DİKKAT!
24.07 2025 tarihli 32965 sayılı Resmi Gazete yayımlanan değişiklik ile birlikte 3065 sayılı KDV Kanununun “İthalatta Matrah” başlıklı 21. Maddesine “ç” bendi eklenmiş ve 01.08.2025 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere “ÖTV I sayılı liste kapsamı eşyanın teminatının hesaplanmasına esas özel tüketim vergisi tutarının ithalatta KDV matrahına dahil edilmesi gerektiği” hüküm altına alınmıştır.
Yeri gelmişken ÖTV I sayılı liste kapsamı eşyaları hatırlamakta fayda var:
Genel olarak, tarife cetvelinin 27, 29, 34 ve 38’inci fasıllarında yer alan;
- Benzin ve motorin çeşitleri
- Fuel oil, gaz yağı, jet yakıtı
- Madeni yağlar ve solventler
- Doğal gaz ve LPG
Cinsi eşyalar ÖTV I sayılı liste kapsamına girmektedir.
Bilindiği üzere; bu mallar için vergiyi doğuran olay; bu malların ithalatçıları veya rafineriler dâhil imalatçıları tarafından teslimi ve ÖTV uygulanmadan önce müzayede yoluyla satışı anında meydana gelmektedir. Bu listedeki malların (petrol ürünleri, doğalgaz, madeni yağlar vb.) ithalatı sırasında ÖTV açısından vergiyi doğuran olay gerçekleşmemekte; vergi ithalat aşamasında teminata bağlanarak yurt içi ilk teslimde doğmaktadır. 01.08.2025 tarihine kadar da söz konusu tutar, teminata bağlandığı için ithalatta KDV matrahına dahil edilmiyordu. Ancak bu tarihten itibaren teminata bağlanan bu tutarın KDV matrahına dahil edilmesi gerekmektedir.
Bu nedenle; beyanname kalemlerinin fazlalığı, iş yoğunluğu ve “nasılsa teminata bağlanan vergi, KDV matrahına dahil edilmez” düşüncesini bir kenara bırakarak bu verginin ithalatta KDV matrahına dahil edilmesi noktasında çok dikkatli olunmalıdır.
Çünkü bu konu ile alakalı olarak, Gümrükler Genel Müdürlüğü tarafından 07.05.2026 tarihinde 121804588 sayılı bir dağıtımlı yazı daha yayımlandı. Bu yazıya göre; ÖTV I sayılı liste kapsamı teminat karşılığı ithal edilen malın teminatının hesaplanmasına esas özel tüketim vergisi tutarına tekabül eden KDV`nin 4458 sayılı Gümrük Kanunu`nun ilgili maddeleri kapsamında vergi ve ceza hesaplamalarına dahil edilmesi gerekmektedir. Dolayısıyla oluşabilecek vergi farkından kaynaklı cezalarda veya gümrüklenmiş değer kaynaklı cezalarda bu tutar da hesaplamaya dahil edilecektir.
Son olarak şunu da belirtmekte fayda var: “Yurtiçi gider” olarak beyan edilmesi gereken söz konusu teminata bağlanan ÖTV tutarının, ayrıca beyannamenin 44 nolu hanesinde açık bir şekilde belirtilmesi faydalı olacaktır. Böylece ileride oluşabilecek bir cezai işlem sonrasında Gümrük Kanununun 242’nci maddesi kapsamında itiraz hakkımızı kullanırken, teminata bağlanan ÖTV tutarının KDV matrahına eklendiğini açık bir şekilde ispat edebiliriz.
