Boyama kitabı tesliminde KDV oranı

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Şirketinizin çocuklar için boyama kitabı üretimi yaparak satışını yaptığı belirtilerek söz konusu boyama kitaplarının tesliminin 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 13/n maddesi kapsamında KDV'den istisna olup olmadığı, istisna olarak değerlendirilmemesi durumunda boyama kitaplarının tesliminde uygulanacak KDV oranının bildirilmesi talep edilmektedir.

3065 sayılı KDV Kanununun 7166 sayılı Kanunla değişik 13/n maddesinde, 21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı Küçükleri Muzır Neşriyattan Koruma Kanunu hükümlerine göre poşetlenerek satılanlar hariç olmak üzere basılı kitap ve süreli yayınların tesliminin 22/2/2019 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere KDV'den istisna olduğu hükme bağlanmıştır.

Söz konusu istisnaya ilişkin açıklamaların yer aldığı KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/17.1.) bölümünde, "...Boyama defterleri, kitap şeklinde olmayan yaprak testler, mevzuat setlerinin güncellenmesi amacıyla gönderilen föyler, ciltli takvim, kartela, ezber kartları, kataloglar, broşürler gibi yayınlar kitap kapsamında değerlendirilemeyeceğinden bunların teslimi istisna kapsamında değerlendirilmez." açıklaması yer almaktadır.

Öte yandan, KDV oranları, KDV Kanununun 28 inci maddesinin verdiği yetki uyarınca yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı (BKK) ile BKK eki (I) sayılı listede yer alan mal ve hizmetler için %1, (II) sayılı listede yer alan mal ve hizmetler için % 8, bu listelerde yer alanlar hariç olmak üzere vergiye tabi işlemler için % 18 olarak tespit edilmiştir.

Söz konusu Bakanlar Kurulu Kararı Eki (II) sayılı listenin (B) bölümünün 14 üncü sırasında, "Kitap ve benzeri yayınlar (Elektronik kitap (e-kitap) ve benzeri yayınların elektronik ortamda satışı, elektronik kitap okuyucu, tablet ve benzerlerinin teslimi ile 21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı Kanun hükümlerine göre poşetlenerek satılanların tesliminde, bu Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen vergi oranı uygulanır.), kurşun kalem, boya kalemleri, sulu boya ve pastel boyalar, okul defterleri, silgi, kalemtıraş, cetvel, pergel, gönye, iletki," yer almaktadır.

Bu hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, Şirketinizce üretilerek satışı yapılan boyama kitabı teslimlerinde 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin (B) bölümünün 14 üncü sırası kapsamında (%8) KDV oranı uygulanmalıdır.